關于印發(fā)《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》的通知

　　1996年11月22日人發(fā)［1996］116號

　　各省、自治區(qū)、直轄市人事（人事勞動）廳（局）、國稅局、地稅局，國務院各部委、各直屬機構人事（干部）部門：

　　為了加強對稅務代理制度的管理，提高稅務代理專業(yè)技術人員的素質規(guī)范稅務代理行為，保證稅務代理制度向法制化軌道發(fā)展，現將《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定

　　第一章總則

　　第一條為了加強對稅務代理專業(yè)技術人員的執(zhí)業(yè)準入控制，規(guī)范稅務代理行為，發(fā)揮稅務代理在稅收活動中的作用，保證國家稅收法律、行政法規(guī)的貫徹執(zhí)行維護納稅人、扣繳義務人的合法權益根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，以及職業(yè)資格證書制度的有關規(guī)定，制定本暫行規(guī)定。

　　第二條國家對從事稅務代理活動的專業(yè)技術人員實行注冊登記制度。按本規(guī)定取得中華人民共和國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書并注冊的人員，方可從事稅務代理活動。

　　第三條從事稅務代理業(yè)務的中介服務機構為稅務師事務所，稅務師事務所必須配備一定數量的注冊稅務師。

　　第四條注冊稅務師資格制度屬職業(yè)資格證書制度范疇，納入專業(yè)技術人員執(zhí)業(yè)資格制度的統一規(guī)劃，由國家確認批準。

　　注冊稅務師英文譯稱； Registered Tax Agent.

　　第五條人事部和國家稅務總局共同負責全國注冊稅務師資格制度的政策制定、組織協調、資格考試、注冊登記和監(jiān)督管理工作。

　　第二章考試

　　第六條注冊稅務師資格考試實行全國統一大綱、統一命題、統一組織的考試制度。原則上每年舉行一次。

　　第七條已中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務師資格考試：

　?。ㄒ唬┙洕?、法學類大專畢業(yè)后，或非經濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，從事經濟、法律工作滿六年。

　?。ǘ┙洕悺⒎▽W類大學本科畢業(yè)后，或非經濟、法學類第二學士或研究生班畢業(yè)后，從事經濟、法律工作滿四年

　?。ㄈ┙洕?、法學類第二學位或研究才班畢業(yè)后，或獲非經濟、法學類項士學位后，從事經濟、法律工作滿兩年。

　?。ㄋ模┇@得經濟類、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿一年。

　?。ㄎ澹┇@得經濟類、法學類博士學位。

　　（六）人事部和國家稅務總局規(guī)定的其他條件。

　　第八條國家稅務總局負責組織有關專家擬定考試大綱、編寫培訓教材和命題工作，統一規(guī)劃并組織或授權組織考前培訓等有關工作。

　　考前培訓工作必須按照與考試分開、自愿參加的原則進行。

　　第九條人事部負責組織有關專家審定考試科目、考試大綱和試題，組織或授權組織實施各項考務工作。會同國家稅務總局對考試進行檢查監(jiān)督和指導。

　　第十條注冊稅務師資格考試合格者，由各省、自治區(qū)、直轄市人事（職改）部門頒發(fā)人事部統一印制、人事部和國家稅務總局用印的中華人民共和國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書。

　　第三章注冊

　　第十一條國家稅務總局及其授權的省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市注冊稅務師管理機構為注冊稅務師的注冊管理機構。

　　各級人事（職改）部門對注冊稅務師的注冊情況有檢查、監(jiān)督的責任。

　　第十二條取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，申請從事稅務代理業(yè)務的人員、應在取得證書后三個月內到所在省自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構申請辦理注冊登記手續(xù)。

　　第十三條申請注冊者，必須同時具備下列四項條件：

　?。ㄒ唬┳窦o守法，恪守職業(yè)道德；

　?。ǘ┤〉弥腥A人民共和國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書；

　?。ㄈ┥眢w健康，能堅持在注冊稅務師崗位上工作；

　?。ㄋ模┙浰趩挝豢己送狻?/P>

　　再次注冊者，應經單位考核合格并有參加繼續(xù)教育、業(yè)務培訓的證明。

　　第十四條有下列情況之一者不予注冊：

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　?。ǘ┮蚴苄淌绿幜P，自處罰執(zhí)行完畢之日起不滿三年者。

　?。ㄈ┍粐覚C關開除公職，自開除之日起未滿三年者。

　?。ㄋ模﹪叶悇湛偩终J為其他不具備稅務代理資格的。

　　第十五條經批準的注冊稅務師，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構按國家稅務總局的規(guī)定進行注冊。

　　第十六條注冊稅務師有下列情況之一的，由國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構注銷其注冊稅務師資格

　?。ㄒ唬┰诘怯浿信撟骷?，騙取中華人民共和國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書的。

　　（二）同時在兩個稅務代理機構執(zhí)業(yè)的。

　?。ㄈ┧劳龌蚴й櫟摹?/P>

　?。ㄋ模┯斜疽?guī)定第三十條、第三十一條行為之一的。

　　（五）國家稅務總局認為其他不適合從事稅務代理業(yè)務的。

　　第十七條注冊稅務師每次注冊有效期為三年，每年驗證一次。有效期滿前三個月持證者按規(guī)定到注冊管理機構重新辦理注冊登記。

　　有第十四、十六條行為之列，不予重新注冊登記。

　　第十八條各地注冊稅務師管理機構應對注冊稅務師注冊登記和被注銷登記的情況，及時向國家稅務總局報告。對注冊稅務師辦理了注冊登記或被注銷登記的，可通過新聞媒介予以公布。

　　第四章權利和義務

　　第十九條在稅務代理活動中，注冊稅務師應當以納稅人、扣繳義務人自愿委托和自愿選擇為前提，遵守國家稅收法律行政法規(guī)和行政規(guī)章，獨立、公正執(zhí)行業(yè)務，維護國家利益，保護委托人的合法權益。

　　第二十條注冊稅務師可以接受納稅人、扣繳義務人的委托，從事下列范圍內的業(yè)務代理：

　?。ǎ┺k理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記。

　　（二）辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)。

　　（三）辦理納稅申報或扣繳稅款報告。

　　（四）辦理繳納稅款和申請退稅。

　?。ㄎ澹┲谱魃娑愇臅?。

　?。彶榧{稅情況。

　?。ㄆ撸┙ㄙ~建制，辦理賬務。

　?。ò耍┒悇兆稍?、受聘稅務顧問。

　?。ň牛┒悇招姓妥h。

　?。ㄊ﹪叶悇湛偩忠?guī)定的其他業(yè)務。

　　第二十一條注冊稅務師川以接受納稅人、扣繳義務人的委托進行全面代理、單項代理或常年代理、臨時代理。

　　第二十二條注冊稅務師依法從事稅務業(yè)務，受國家法律保護任何機關、團體、單位和個人不得非法干預。

　　第二十三條注冊稅務師有權根據代理業(yè)務需要查詢被代理人的有關財務會計資料和文件查看業(yè)務現場和設施。被代理人而當向代理人提供真實的經營情況和財務資料。

　　第二十四條注冊稅務師承辦業(yè)務，由其所在的稅務師事務所統一受理并與委托人簽訂委托代理協議書，按照國家統一規(guī)定的標準收取代理費用。

　　一個注冊稅務師不能同時在兩個或兩個以上稅務師事務所執(zhí)業(yè)。稅務師事務所必須經國家稅務總局確認批準。

　　第二十五條注冊稅務師在辦理代理業(yè)務時，應向被代理人或有關稅務機關出示由國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構核發(fā)的注冊登記證明。注冊稅務師對其代理的業(yè)務所出具的所有文書有簽名蓋章權，并承擔相應的法律責任。

　　第二十六條注冊稅務師應保守被代理人的商業(yè)秘密。對被代理人偷稅、騙稅的行為予以制止，并及時報告有關稅務機關。

　　第二十七條注冊稅務師按規(guī)定接受專業(yè)技術人員繼續(xù)教育不斷更新知識，掌握最新的稅收政策法規(guī)提高操作技能。接受注冊稅務師管理機構組織的專業(yè)培訓和考核并作為重新注冊登記的必備條件之一。

　　第五章罰則

　　第二十八條注冊稅務師未按照委托代理協議書的規(guī)定進行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行代理活動的，由縣及縣以上稅務行政機關按有夫規(guī)定處以罰款，并追究相應的責任。

　　第二十九條注冊稅務師在一個會計年度內違反本規(guī)定從事代理活動二次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構停止其從事稅務代理業(yè)務一年以上。

　　第三十條注冊稅務師知道被委托代理的事項違法仍進行代理活動或知道自身的代理行為違法的，除按第二十八條規(guī)定處理外，由省、自治區(qū)、直轄內、計劃單列市注冊稅務師管理機構注銷其注冊稅務師注冊登記，收回執(zhí)業(yè)資格證書，禁止其從事稅務代理業(yè)務，并向發(fā)證機關備案。

　　第三十一條注冊稅務師從事稅務代理活動，觸犯刑律、構成犯罪的，由司法機關依法懲處。

　　第三十二條各省、自治縣、直轄市及計劃單列市注冊管理機構對注冊稅務師違反本規(guī)定有關條款所作的處理，及時如實記錄在證書的懲戒登記欄內。

　　第三十三條稅務師事務所違反稅收法律和有關行政規(guī)章的規(guī)定進行代理活動的，由縣及縣以上稅務行政機關視情節(jié)輕重，給予警告，或根據有關法律、行政法規(guī)處以罰款，或提請有關管理部門給子停業(yè)整頓、責令解散等處理。

　　第三十四條當事人對行政處分決定不服的，可以依法申報復議或向人民法院起訴。

　　第六章 附則

　　第三十五條注冊稅務師資格考試實施以前，已取得經濟類高級專業(yè)技術職務的稅務代理人員，可通過考核認定注冊稅務師資格。

　　考核認定的具體辦法由人事部和國家稅務總局另行制定。

　　第三十六條按本規(guī)定取得注冊稅務師資格的，單位根據工作需要可聘任經濟師職務。

　　第三十七條境外人員申請注冊稅務師資格考試和申請在境內從事稅務代理業(yè)務的管理辦法，經國務院有關部門批準后，另行制定。

　　第三十八條本規(guī)定有關報考條件，考務工作的解釋權屬人事部；有關考試大綱、參考教材、考前培訓、注冊管理工作的解釋權同國家稅務總局。

　　第三十九條本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。